Buitenlands talent aantrekken: het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers
Verschillende regeringen in België onderzoeken momenteel manieren om buitenlands talent aan te trekken om structurele tekorten op de Belgische arbeidsmarkt aan te pakken.
In deze context blijft het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers een zeer gunstige maatregel.
Waar gaat het over?
Het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers is door de Belgische regering ingevoerd op 1 januari 2022 en is een vervanging van het bijna 40 jaar oude 'bijzonder belastingstatuut voor buitenlandse kaderleden'. Dit nieuwe stelsel is inmiddels bij wet ingevoerd en biedt dus meer rechtszekerheid dan het oude regime, dat gebaseerd was op een administratieve circulaire.
Het bijzondere belastingstelsel is een zeer doeltreffende maatregel om de loonkosten voor de onderneming te verlagen voor haar in België werkzame werknemers/bedrijfsleiders die in aanmerking komen.
Wat zijn de voordelen?
Terugkerende kosten
De werkgever mag de betrokken persoon een belastingvrije vergoeding (de zogenaamde 'kost eigen aan de werkgever') betalen gelijk aan maximaal 30% van de bruto bezoldiging.
Deze kost eigen aan de werkgever is geplafonneerd op maximaal 90.000 EUR per jaar. Dit plafond moet pro rata worden berekend op basis van het aantal dagen in geval van onvolledige jaren.
Deze terugkerende kosten zijn van toepassing zonder dat hiervoor bewijs moet worden geleverd.
Hieronder kan u een hypothetisch voorbeeld terugvinden:
| Zonder toepassing van het bijzonder belastingstelsel | Met toepassing van het bijzonder belastingstelsel | |
| Bruto bezoldiging | 130.000 | 100.000 |
| (Minus) Belgische sociale zekerheid voor werknemers | < 16.991 > | < 13.070 > |
| Belastbare bezoldiging | 113.009 | 86.930 |
| (Minus) Belgische inkomstenbelastingen | < 48.662 > | < 34.710 > |
| (Plus) Kost eigen aan de werkgever | 0 | 30.000 |
| Netto bezoldiging | 64.347 | 82.220 |
| Kosten voor de onderneming (geschatte sociale werkgeversbijdragen van 27,5%) | 165.750 | 157.500 |
Niet-terugkerende kosten
Naast de terugkerende kosten kan de werkgever ook de niet-terugkerende kosten ten gevolge van de tewerkstelling in België ten laste nemen, zoals:
- Verhuiskosten naar België;
- Kosten in verband met het bemeubelen van de woning in België tijdens de eerste 6 maanden vanaf de aankomst van de betrokken persoon in België (geplafonneerd op 1.500 EUR);
- Schoolkosten van de kinderen in België.
Het bedrag en het werkelijk karakter van deze niet-terugkerende kosten moeten worden bewezen met bewijsstukken.
Wat zijn de voorwaarden?
In aanmerking komende werkgever
Ten eerste moet de werkgever in aanmerking komen. De werknemer moet ofwel:
- Rechtstreeks aangeworven zijn in het buitenland door:
- Een binnenlandse vennootschap, of
- Een Belgische inrichting van een buitenlands vennootschap, of
- Een nationale of internationale vzw.
Of
- Gedetacheerd worden door een buitenlandse groepsvennootschap die deel uitmaakt van een multinationale groep naar:
- Een of meer binnenlandse vennootschappen, of
- Een of meer Belgische inrichtingen van een buitenlandse vennootschap die deel uitmaakt van dezelfde multinationale groep, of
- Een nationale of internationale vzw.
In aanmerking komende werknemer of bedrijfsleider voor ingekomen belastingplichtigen
De werknemer of bedrijfsleider moet een belastbare, bezoldigde activiteit uitoefenen in België.
Bedrijfsleiders van 'categorie 1' (bestuursmandaat en gelijkaardige functies belast met het dagelijks bestuur) en ook bepaalde bedrijfsleiders van 'categorie 2' (bestuurders die een leidinggevende functie/activiteit van dagelijks bestuur van commerciële, financiële of technische aard uitoefenen) kunnen in aanmerking komen.
De volgende voorwaarden moeten gelijktijdig worden vervuld door de betrokkene persoon:
- Tijdens een periode van 60 maanden voorafgaand aan het begin van de tewerkstelling in België mag deze persoon
- geen Belgisch rijksinwoner zijn geweest en
- niet binnen een afstand van 150 km van de Belgische grens hebben gewoond en
- niet belast zijn als niet-inwoner voor beroepsinkomsten in België.
- De betrokken persoon moet een bruto bezoldiging ontvangen van meer dan 75.000 EUR voor diensten geleverd in België tijdens een kalenderjaar.
Deze drempel wordt pro rata berekend in geval van onvolledige jaren (start-/einddatum van de Belgische tewerkstelling in de loop van het kalenderjaar).
- De werkgever moet het akkoord krijgen van de Belgische belastingadministratie voor de betrokken persoon.
De werkgever moet een aanvraag indienen bij de Belgische belastingadministratie binnen 3 maanden vanaf het begin van de tewerkstelling van de betrokken persoon in België. Laattijdige indiening is niet mogelijk.
In aanmerking komende werknemer voor ingekomen onderzoekers
Er werd een apart stelsel ingevoerd voor ingekomen onderzoekers die in aanmerking komen. Alleen werknemers komen in aanmerking voor dit stelsel, bedrijfsleiders niet.
Een ingekomen onderzoeker is een werknemer die:
- Alleen of in groep onderzoeksactiviteiten verricht met een wetenschappelijk, fundamenteel, industrieel of technisch karakter binnen een laboratorium of een onderneming die een of meer programma's inzake onderzoek en ontwikkeling uitvoert, gedurende ten minste 80% van zijn/haar werktijd.
- In het bezit is van een PhD of masterdiploma in STEM (Science, Technology, Engineering and Mathematics) of 10 jaar relevante werkervaring kan aantonen.
Een minimum bruto jaarbezoldiging is niet vereist voor ingekomen onderzoekers.
De andere voorwaarden zijn dezelfde als die voor het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen.
Beperkt in tijd
Het bijzonder belastingstelsel is beperkt in de tijd. Het stelsel geldt voor een initiële periode van 5 jaar. Een verlenging van de toepassing van het stelsel kan worden aangevraagd voor een bijkomende periode van drie jaar. De totale duur van het stelsel bedraagt dus 8 jaar.
Het bijzonder belastingstelsel eindigt voor de betrokken persoon indien niet langer aan de voorwaarden wordt voldaan (de voorwaarden voor de werkgever/onderneming; de minimum bezoldiging van 75.000 EUR voor ingekomen belastingplichtigen; of het minimum van 80% van de werktijd aan R&D-programma's voor ingekomen onderzoekers).
Mogelijke toekomstige veranderingen?
In het nieuwe federale regeerakkoord is aangekondigd dat het bijzonder belastingstelsel nog aantrekkelijker zal worden gemaakt. Dit zou worden bereikt door de niet-belastbare kost eigen aan de werkgever te verhogen van 30 naar 35%, en het huidige plafond van 90.000 EUR af te schaffen. Daarnaast zou de vereiste minimum bruto bezoldiging worden verlaagd van 75.000 EUR naar 70.000 EUR. We houden u op de hoogte zodra er meer details beschikbaar zijn over de implementatie van deze wijzigingen.
Tijd voor actie!
Stuur gerust een e-mail naar tax@propay.be indien:
- U meer informatie wenst te ontvangen over het bijzonder belastingstelsel;
- U hulp wenst bij het opstellen en indienen van de aanvraag voor het bijzonder belastingstatuut.
